年度盘点 | 2019避税天堂大事记
财策智库
文/ Amy姐的跨境金融圈——大鱼海棠mi
本文来源 | Amy姐的跨境金融圈
避税天堂热点事件年度盘点来了。
今天，一起来看。
瑞士第二次CRS信息交换：向63个国家交换310万个金融账户的信息
2019年，瑞士税务局共收集了本国7500家金融机构（包括银行、信托和保险公司）共310万个外国税收居民的账户信息，对应地发送给了63个国家（如中国税务机关收到的瑞士账户信息，只属于中国税收居民）。
CRS信息一年交换一次，2019年是瑞士第二次参与交换。
280亿资金流入新加坡
据高盛估计，2019年6月至8月，至多有40亿美元（280亿元人民币）流入了新加坡。
2019年11月，JP摩根也表示，当年流入新加坡的外汇存款大幅增加，很多客户都要求将资金转移到新加坡。
离岸天堂纷纷出台经济实质正式细则/细则草案
2019年2月和5月，开曼颁布了经济实质法案具体实施细则的第一稿和第二稿。6月，百慕大颁布了细则的草案。10月，BVI的细则正式出台。
此前（2018年），欧盟更新避税天堂灰名单，开曼群岛、BVI、百慕大等避税天堂因经济实质的问题都在榜上。
经济实质要求在当地设立的相关实体，从事相关业务的，必须有真实的经济活动。
以开曼的细则为例，详见《重磅！所有开曼壳公司、红筹上市主体、家族信托遭57年来最大打击！开曼经济实质法案细则出台，两边都不征税时代落幕》
经济实质要求相关实体在当地：1. 从事核心创收活动；2. 定期召开董事会，做出战略性决策；3. 产生足够营业收入；4. 有足够的员工和办公场所等。
不满足经济实质的，将被罚款，或者强制注销（两次不满足）；如果虚假申报或提供误导性信息，可能被处以罚款和5年的牢狱之灾。
英国海外属地和皇家属地相继计划公开公司的受益所有人信息
2019年1月，英国政府规定，海外属地（包括开曼群岛、BVI、百慕大）必须在2023年12月31日前公开公司的受益所有权人（实际控制人）信息。
2019年6月，英国的三个皇家属地（泽西岛、根西岛、马恩岛）联合宣布，将建立公司的受益所有权登记册，并预计于2023年前公开。
2019年10月，开曼群岛也宣布，将于2023年前公开公司背后的受益所有权人信息。详见《重磅！离岸公司的实际控制人信息公开，开曼允许公众访问受益所有权登记册，裸奔时代来了…》
瑞士法院判决瑞士税务局向法国提交4万人的银行账户信息
2019年7月，瑞士联邦法院做出裁决，要求瑞士税务局将4万名法国纳税人在瑞银的账户信息，提交给法国税务机关。
此案源于2016年，法国税务机关向瑞士税务局发出情报交换请求，要求提供4万法国公民在瑞银的账户信息。
根据请求，提交的信息将包括账户持有人的姓名、生日、地址，以及2010至2015年的账户余额等。
瑞士与美国10年前签订的协议生效，美国可以向瑞士提出税务信息请求
2019年9月，瑞士与美国在2009年签订的双边税收协定的修订版本正式生效。
生效后，美国国税局如通过FATCA获得的信息不够详细，则可以向瑞士税务局发出请求，以获得在瑞士开立金融账户的美国纳税人的具体信息。
美国的FATCA要求外国金融机构，自动向美国税局报送美国纳税人的账户信息，对于不配合的外国金融机构，将就其来源于美国的所得征收30%的预提税作为处罚。
经合组织对12个避税天堂的经济实质要求升级
2019年10月，经合组织发布了《关于没有或只有名义税收管辖区的自发交换指导意见》，要求12个避税天堂的不满足经济实质要求的相关实体，自2020年起，向其背后的实际控制人所在国的税局，自动交换当年产生的收入和成本费用等财务信息。
经合组织要求，名单上的司法管辖区，如没有完善的监控机制，不能监控实体是否遵守经济实质要求，则必须自动交换信息。如拥有监控机制，但监控发现实体没有遵守经济实质要求，也必须自动交换信息。
详见《重磅狠招！2020年起，所有离岸壳公司、家族信托必须将收入、成本和员工信息「自动交换」给中国，0税天堂时代彻底告终》
双层爱尔兰避税架构2019后彻底退出历史舞台
2014年，在欧盟和美国不断施压之下，爱尔兰决定自2015年起关闭“双层爱尔兰”这个避税漏洞，已有的架构可延迟至2020年。
2019年成为了科技巨头们使用该避税架构的最后一年。2020年起，谷歌正式停用 “双层爱尔兰-荷兰-百慕大”避税架构。
利用该架构，谷歌从2009年至今，截留了上千亿美元的离岸利润。这部分利润在美国以外的综合税负被控制在0%-3%左右，而公司的整体税负则降到了远低于美国法定税率的水平（2007-2015年仅16.1%）。
爱尔兰18万家公司没有及时登记实际控制人的信息，最高将被罚50万欧元
根据欧盟反洗钱指令，爱尔兰规定，大多数公司必须在2019年11月22日之前，将受益所有权人的信息提交给公司注册处，否则将面临巨额罚款。
所需信息包括每个受益所有人的姓名，居住地址，国籍，出生日期，个人公共服务号（爱尔兰个人缴纳税费、社保的唯一证明号码），以及他们拥有公司所有权或控制权的程度。
2019年11月22日之前，大约23万家爱尔兰公司中，只有约5万家公司提交了信息。
剩余的18万家公司，最高可能被罚50万欧元（380万元人民币）。
荷兰立法对输送往避税天堂的利息和特许权使用费，征收预提税
2019年12月，荷兰参议院通过立法，将对利息和特许权使用费征收预扣税。
从2021年开始，荷兰向低税率司法管辖区的关联公司，支付利息和特许权使用费时，将被征收21.7%的预扣税（原先不征税）。
低税司法管辖区，包括法定公司税率低于9％的司法管辖区，以及欧盟非合作司法管辖区名单（避税天堂黑名单）上的司法管辖区。包括了百慕大，英属维尔京群岛（BVI），开曼群岛，根西岛，马恩岛，泽西岛等。
荷兰立法终结一类避税架构
根据2016年欧盟发布的反避税指令，成员国需在2020年之前立法解决「混合错配/反置混合错配」（一类被用于避税的漏洞）的问题。（原先利用错配造成的不交税，立法使其交税）
2019年7月，荷兰提出立法的提案，12月获得参议院通过。
在荷兰，常见的错配就有BV-CV避税架构，详见《避税260亿元！打车巨头Uber“美国—双层荷兰—百慕大”避税挪腾术，造就长达29.5年不用交税？》。
巴哈马将清理4万家壳公司
2019年，巴哈马（Bahamas）的公司注册处大概登记了8万家公司，但有一半是不活跃的公司，找不到负责人，无法确定最终的受益所有人，巴哈马政府表示将清理这部分公司。
2018年，巴哈马出台受益所有权登记法，规定所有巴哈马公司都有义务，登记公司的重大控制权人（即最终的受益所有人）。
巴哈马副总理表示，这或许是巴哈马历史上最大的公司清理规模。
巴拿马将逃税认定为犯罪，但仍被列入洗钱黑名单
2019年1月，巴拿马（Panama）通过了2019年第70号法律，将逃税列为犯罪。
第70号法律规定，任何人在一个日历年内故意逃税30万美元或以上，将被判处2-5年监禁，罚款金额是逃税金额的2至10倍。
此前，逃税在巴拿马不属于犯罪。因此，巴拿马随时都面临被FATF（反洗钱金融行动特别工作组）、欧盟、经合组织列入避税、洗钱的黑名单上。
巴拿马将逃税列为犯罪，是为了躲避各种黑名单。但是，逃税至少30万美元才是犯罪被指作用不大。2019年2月，巴拿马还是被欧盟列入了洗钱黑名单。
瑞银被法国罚款37亿欧元，外加赔偿8亿欧元
2019年2月，瑞银因被控非法招揽法国富人，并协助他们逃税，被法国一家法院判处罚款37亿欧元（约284亿元人民币），外加赔偿8亿欧元（61亿元人民币）。
45亿欧元的总额也几乎相当于瑞银2018年全年的净利润。如果上述裁定正式执行，将成为法国史上最大的税务案件罚款，而在法院判决后，瑞银表示将提出上诉。
结语
据估计，避税天堂每年能使全球政府损失税收至少700亿-800亿美元。
2020年，避税天堂大事记继续走起。。。
