[精选]年度盘点 | 2019避税天堂大事记

文/ Amy姐的跨境金融圈——大鱼海棠mi

本文作者 |  大鱼海棠mi
本文来源 |  Amy姐的跨境金融圈

避税天堂热点事件年度盘点来了。

今天,一起来看。

瑞士第二次CRS信息交换:向63个国家交换310万个金融账户的信息

2019年,瑞士税务局共收集了本国7500家金融机构(包括银行、信托和保险公司)共310万个外国税收居民的账户信息,对应地发送给了63个国家(如中国税务机关收到的瑞士账户信息,只属于中国税收居民)

图:从75个国家接受信息,发送310万个账户信息给63个国家

CRS信息一年交换一次,2019年是瑞士第二次参与交换。

280亿资金流入新加坡

据高盛估计,2019年6月至8月,至多有40亿美元(280亿元人民币)流入了新加坡。

图片来源:路透社

2019年11月,JP摩根也表示,当年流入新加坡的外汇存款大幅增加,很多客户都要求将资金转移到新加坡

图片来源:CNBC

离岸天堂纷纷出台经济实质正式细则/细则草案

2019年2月和5月,开曼颁布了经济实质法案具体实施细则的第一稿和第二稿。6月,百慕大颁布了细则的草案。10月,BVI的细则正式出台。

此前(2018年),欧盟更新避税天堂灰名单,开曼群岛、BVI、百慕大等避税天堂因经济实质的问题都在榜上。

图:因经济实质的问题登上灰名单

经济实质要求在当地设立的相关实体,从事相关业务的,必须有真实的经济活动

以开曼的细则为例,详见《重磅!所有开曼壳公司、红筹上市主体、家族信托遭57年来最大打击!开曼经济实质法案细则出台,两边都不征税时代落幕》

经济实质要求相关实体在当地:1. 从事核心创收活动;2. 定期召开董事会,做出战略性决策;3. 产生足够营业收入;4. 有足够的员工和办公场所等。

不满足经济实质的,将被罚款,或者强制注销(两次不满足);如果虚假申报或提供误导性信息,可能被处以罚款和5年的牢狱之灾。

英国海外属地和皇家属地相继计划公开公司的受益所有人信息

2019年1月,英国政府规定,海外属地(包括开曼群岛、BVI、百慕大)必须在2023年12月31日前公开公司的受益所有权人(实际控制人)信息。

2019年6月,英国的三个皇家属地(泽西岛、根西岛、马恩岛)联合宣布,将建立公司的受益所有权登记册,并预计于2023年前公开

2019年10月,开曼群岛也宣布,将于2023年前公开公司背后的受益所有权人信息。详见《重磅!离岸公司的实际控制人信息公开,开曼允许公众访问受益所有权登记册,裸奔时代来了…》

瑞士法院判决瑞士税务局向法国提交4万人的银行账户信息

2019年7月,瑞士联邦法院做出裁决,要求瑞士税务局将4万名法国纳税人在瑞银的账户信息,提交给法国税务机关。

图片来源:路透社

此案源于2016年,法国税务机关向瑞士税务局发出情报交换请求,要求提供4万法国公民在瑞银的账户信息。

根据请求,提交的信息将包括账户持有人的姓名、生日、地址,以及2010至2015年的账户余额等。

瑞士与美国10年前签订的协议生效,美国可以向瑞士提出税务信息请求

2019年9月,瑞士与美国在2009年签订的双边税收协定的修订版本正式生效。

图片来源:瑞士联邦委员会

生效后,美国国税局如通过FATCA获得的信息不够详细,则可以向瑞士税务局发出请求,以获得在瑞士开立金融账户的美国纳税人的具体信息。

美国的FATCA要求外国金融机构,自动向美国税局报送美国纳税人的账户信息,对于不配合的外国金融机构,将就其来源于美国的所得征收30%的预提税作为处罚。

经合组织对12个避税天堂的经济实质要求升级

2019年10月,经合组织发布了《关于没有或只有名义税收管辖区的自发交换指导意见》,要求12个避税天堂的不满足经济实质要求的相关实体,自2020年起,向其背后的实际控制人所在国的税局,自动交换当年产生的收入和成本费用等财务信息。

图:12个没有或只有名义税收的管辖区

经合组织要求,名单上的司法管辖区,如没有完善的监控机制,不能监控实体是否遵守经济实质要求,则必须自动交换信息。如拥有监控机制,但监控发现实体没有遵守经济实质要求,也必须自动交换信息。

详见《重磅狠招!2020年起,所有离岸壳公司、家族信托必须将收入、成本和员工信息「自动交换」给中国,0税天堂时代彻底告终》

双层爱尔兰避税架构2019后彻底退出历史舞台

2014年,在欧盟和美国不断施压之下,爱尔兰决定自2015年起关闭“双层爱尔兰”这个避税漏洞,已有的架构可延迟至2020年。

2019年成为了科技巨头们使用该避税架构的最后一年。2020年起,谷歌正式停用 “双层爱尔兰-荷兰-百慕大”避税架构

利用该架构,谷歌从2009年至今,截留了上千亿美元的离岸利润。这部分利润在美国以外的综合税负被控制在0%-3%左右,而公司的整体税负则降到了远低于美国法定税率的水平(2007-2015年仅16.1%)。

图:2007-2015年谷歌综合税率仅16.1%

爱尔兰18万家公司没有及时登记实际控制人的信息,最高将被罚50万欧元

根据欧盟反洗钱指令,爱尔兰规定,大多数公司必须在2019年11月22日之前,将受益所有权人的信息提交给公司注册处,否则将面临巨额罚款。

所需信息包括每个受益所有人的姓名,居住地址,国籍,出生日期,个人公共服务号(爱尔兰个人缴纳税费、社保的唯一证明号码),以及他们拥有公司所有权或控制权的程度。

图片来源:欧盟2019第110号法律文件

2019年11月22日之前,大约23万家爱尔兰公司中,只有约5万家公司提交了信息。

剩余的18万家公司,最高可能被罚50万欧元(380万元人民币)。

荷兰立法对输送往避税天堂的利息和特许权使用费,征收预提税

2019年12月,荷兰参议院通过立法,将对利息和特许权使用费征收预扣税。

从2021年开始,荷兰向低税率司法管辖区的关联公司,支付利息和特许权使用费时,将被征收21.7%的预扣税(原先不征税)。

低税司法管辖区,包括法定公司税率低于9%的司法管辖区,以及欧盟非合作司法管辖区名单(避税天堂黑名单)上的司法管辖区。包括了百慕大,英属维尔京群岛(BVI),开曼群岛,根西岛,马恩岛,泽西岛等。

荷兰立法终结一类避税架构

根据2016年欧盟发布的反避税指令,成员国需在2020年之前立法解决「混合错配/反置混合错配」(一类被用于避税的漏洞)的问题。原先利用错配造成的不交税,立法使其交税

2019年7月,荷兰提出立法的提案,12月获得参议院通过。

在荷兰,常见的错配就有BV-CV避税架构,详见《避税260亿元!打车巨头Uber“美国—双层荷兰—百慕大”避税挪腾术,造就长达29.5年不用交税?》

巴哈马将清理4万家壳公司

2019年,巴哈马(Bahamas)的公司注册处大概登记了8万家公司,但有一半是不活跃的公司,找不到负责人,无法确定最终的受益所有人,巴哈马政府表示将清理这部分公司。

2018年,巴哈马出台受益所有权登记法,规定所有巴哈马公司都有义务,登记公司的重大控制权人(即最终的受益所有人)。

图:加勒比岛国巴哈马地

巴哈马副总理表示,这或许是巴哈马历史上最大的公司清理规模

巴拿马将逃税认定为犯罪,但仍被列入洗钱黑名单

2019年1月,巴拿马(Panama)通过了2019年第70号法律,将逃税列为犯罪

第70号法律规定,任何人在一个日历年内故意逃税30万美元或以上,将被判处2-5年监禁,罚款金额是逃税金额的2至10倍。

此前,逃税在巴拿马不属于犯罪。因此,巴拿马随时都面临被FATF(反洗钱金融行动特别工作组)、欧盟、经合组织列入避税、洗钱的黑名单上。

巴拿马将逃税列为犯罪,是为了躲避各种黑名单。但是,逃税至少30万美元才是犯罪被指作用不大。2019年2月,巴拿马还是被欧盟列入了洗钱黑名单

图:巴拿马地理位置

瑞银被法国罚款37亿欧元,外加赔偿8亿欧元

2019年2月,瑞银因被控非法招揽法国富人,并协助他们逃税,被法国一家法院判处罚款37亿欧元(约284亿元人民币),外加赔偿8亿欧元(61亿元人民币)。

45亿欧元的总额也几乎相当于瑞银2018年全年的净利润。如果上述裁定正式执行,将成为法国史上最大的税务案件罚款,而在法院判决后,瑞银表示将提出上诉。

结语

据估计,避税天堂每年能使全球政府损失税收至少700亿-800亿美元

图片来源:国际货币基金组织

2020年,避税天堂大事记继续走起。。。

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