你还在美国藏钱规避CRS？行不通了，中美预期将交换金融账户信息
Amy姐的跨境金融圈
如若拜登当政，最让富人们发憷的，不是大幅增加的税负，而是FATCA。普遍预期，拜登将会推动中美FATCA正式签署生效，中美将进行金融账户信息互换。
这对在国内藏钱的华人和在美国藏钱的中国人，都将是致命一击。彼此不是对方的天堂了。今天看中美FATCA签署进程，以及签署后会交换什么信息。
1︎⃣
先普及下FATCA
FATCA，“外国账户税收遵从法案”，即美版CRS，相信大家并不陌生。
这是由奥巴马政府推动，为了防止纳税人在海外藏钱逃税，由时任总统奥巴马在2010年3月18日签署成为的联邦法律。2014年7月1日，FATCA正式生效。
FATCA之后，各国（金融机构）要么自此与美国客户“断绝关系”，要么不接受FATCA但还与美国客户“藕断丝连”被征30%预扣税，要么签署FATCA 向美国税局报告美国客户账户信息。
霸道条款！
但是面临失去进入美国金融体系的威胁，只能认怂啊。至今，113个管辖区都逐渐开始承诺遵守这个傲慢而野蛮的FATCA法案，包括瑞士、百慕大、开曼群岛、巴哈马等等传统离岸避税天堂，也包括如中国、俄罗斯等等经济体。
2︎⃣
中美FATCA进展
是的，这113个管辖区中包括中国。
不过至今，在美国的FATCA列表中显示：2014年6月30日，中美签署IGA 1a双边互换模式，状态是实质性协议，即还未生效。
普及下，美国财政部基于执行FATCA有两套不同的政府间协议（IGA），即模式1和模式2，其中模式1又分互惠性（1a）和非互惠性（1b）协议，而模式1a就是双边信息互换模式。
实际上，中国签署的IGA 1a双边交换协议并非美国的标准版本，而是在中美税收协议间的基础上寻求的一种替代性方案。
未生效不代表无进展。事实上，中国政府一直没有间断和美国政府的谈判，当然，也一直在为FATCA的交换准备着。（尽管比较被动）
在2014年6月30日中美签订正式的政府间替代性协议之后，中国金融机构的监管部门已要求金融机构按照FATCA要求，做尽调，执行开户新流程等。
在2017年7月1日中国开始实施CRS之后，自2018年5月开始，国内金融账户涉税信息交换门户平台将FATCA法案和CRS在技术操作层面实现并轨，来降低金融机构报告成本。
FATCA要求外国金融机构必须在美国国税局注册，并取得全球机构申报号码GIIN (Global intermediary identification number) ，以便向美国披露美国纳税人在中国的金融资产信息。
而截至上月底，中国的金融机构注册GIIN的数量是2,584个，而这一数字在2019年底是2,383家，在2017年7月是1,734家。可以看到，逐年在增加。
信息尽调了收集了，金融机构注册了，就差临门一脚——交换。
美国这边，FATCA是奥巴马政府推出的，特朗普对FATCA并不热心，特朗普核心圈子成员、现任白宫幕僚长Mark Meadows，就是一个明确的FATCA反对者，他曾在2016年9月提出过一项旨在废除FATCA关键内容的法案。
如果拜登上台，预期他在一定程度上会延续奥巴马时期的政策，推动中美FATCA生效。
3︎⃣
生效会怎样？
中美FATCA是双边互换。
中国金融机构将美国纳税人的账户信息交给美国，美国金融机构将中国纳税人的账户信息交给中国。对中国纳税人，抛开贪官污吏不讲，被发现在美国藏钱最大一个后果可能就是税。
没有天堂了。
但对美国纳税人，应该多是华人，如果被发现在中国藏钱，会惨多了。除违反美国税局的FATCA申报要求外，往往同时还会违反美国金融犯罪执法局（FinCEN）FBAR的申报要求，将面临民事罚款或刑事处罚，或两者并举。与此同时，隐瞒不报海外资产的行为往往也牵连着税务申报不合规。
FATCA：所有美国纳税人（包括个人、实体与信托等等），只要海外金融资产总值在报税年度最后1天，或是在年中任一时间点超过一定数值，即便这些资产没有产生收入，都需每年向美国税局（IRS）报告FATCA，即填报Form 8938。如未申报FATCA，将面临最高达5万美金的民事罚款，以及可能的刑事处罚。如因此导致少交税款，还将面临额外的少交税款40%的罚款。
FBAR：对所有美国纳税人，只要在1月1日至12月31日任一时间点拥有或支配海外金融帐户（几乎包括所有类型的账户），且加总金额超过1万美元，不管有没有产生收入，必须每年向美国财政部申报FinCEN 114外国银行和财务账号申报表。 未申报海外金融账户的民事责任的追溯期为6年。如果是故意未申报FBAR或者未留存账户记录，罚款为每年账户最高余额的50%或10万美元，取两者选较高者。如果故意不申报FBAR，或者故意提交虚假的FBAR行为，最高可判处10年有期徒刑，处以50万美元的刑事处罚。
1970年美国FBAR开始实施，如果你有听过FBAR的处罚案例，一定刻骨铭心。
-2019年7月，中国公民、美国绿卡持有人Lili Bian，隐瞒未报中国境内的金融账户，故意向财政部隐瞒申报FBAR，面临最高5年刑事责任，以及25万元的民事罚款。
-2017年10月，美国绿卡持有人Kim，隐瞒未报其外国银行账户2,800万美金，故意向财政部隐瞒申报FBAR，面临最高5年刑事责任，以及超过1,400万美元的民事罚款。
-2017年2月，世界知名经济学教授，前美国纽约罗彻斯特大学Simon商学院Dan Horsky教授，因隐匿海外银行账户隐瞒申报FBAR，面临5年刑事责任，以及史上最高罚单1亿美金。。。
4︎⃣
结论
不管拜登是不是”奥巴马第三任期”，仅看拜登对富豪的税政，就肉眼可见的比特朗普残酷一百倍，所以想必对于隐匿离岸账户和离岸收入的行为也不能容忍。
如果中美FATCA生效，美国不再是中国规避CRS的天堂，中国也不再是美国华人隐瞒资产的胜地， 还是都早做打算吧。
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本文作者&来源 | Amy姐的跨境金融圈
