在香港工作，要双重交税？

前段时间，国内首次个税汇缴申报如火如荼，

与此同时，传所有在香港工作的非永居，都被通知要向内地报税。

香港个税税率最高17%（标准税率15%），内地个税税率最高45%，

向内地报税（工薪税），这意味着港漂们两边都要报？个税瞬间飙高了？

其实还不止港漂，美漂、英漂、加漂等等也存在同样的问题，

中国籍，有内地户口，在境外工作，都要两边申报么？

我来给大家梳理下。

1
非永居收到通知

先看通知。

上月，港漂圈公号爆出某微信群聊天信息，

称几个香港的中资企业和外资企业，通知非（香港）永居（就薪酬）申报内地个税。

这是太#集团的。 

△图：某微信群（源自港漂圈公号）

这是招#国际的内部通知书。

△图：某微信群（源自港漂圈公号）

这是中国华#公司的告知函。

△图：某微信群（源自港漂圈公号）

中#香港甚至直接发了缴费通知。

△图：某微信群（源自港漂圈公号）

在评论里，有中资行读者称，“所有中国籍非永居都被通知了，不只是外派员工”。

消息一出，港漂圈一片哀怨。

毕竟，享受惯了低税的港漂，何以忍受内地的高税。

香港个税税率最高17%（标准税率15%），内地个税税率最高45%，

如果向内地报税，即便在香港已申报的能抵扣，粗算还要再补缴几乎一倍的税。

那么究竟，谁要报谁要补？

简单说就是：是内地居民+有来自香港的所得。

2
内地居民

内地税收「居民」，需就全球收入向内地报税，当然也包括香港收入。

法定，内地税收「居民」如下：

1）在中国境内有住所（「有住所个人」）；

2）无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人（「无住所个人」）。

与此同时，如果「无住所居民个人」自2019年起连续六个年度，有任何一年在中国境内累计居住不满183天或单次离境30天，经主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，可免缴个人所得税。（所谓“六年安全港规则”）

△图：有住所个人的「住所」判定标准（国税总局）

通常，实践中简化的「居民」标准如下：

（1）中国籍人，持有内地「居民身份证」，未持香港「永久居民身份证」，为内地居民。

（2）中国籍人，未持有内地「居民身份证」，持香港「永久居民身份证」，为香港居民。

（3）中国籍人，若同时持有内地「居民身份证」和香港「永久居民身份证」，但因婚姻、工作等原因主要经济利益在内地，则仅视为内地居民。若已定居香港而以香港为主要经济利益所在地，则仅视为香港居民。

（4）外国籍人，持香港「永久居民身份证」的外国籍人是香港居民。无论是否持有中国出入境管理部门颁发的「外国人永久居留证」，凡未持有香港「永久居民身份证」，而且在一年内主要居留于内地的，构成内地居民。

也就是说，只要你不是香港永居，基本上都构成内地居民。

这也是为何“所有中国籍非永居都被通知了”。

3
有境外所得

有来源于香港的所得，实际还比较复杂。

具体地，

若内地居民受雇于香港公司

1、如果工作全部发生于香港，属于“因受雇而在中国境外提供劳务取得的所得”，“有境外所得”的情形，所以应向内地税局申报「个人所得税」。在港已纳的「薪俸税」可以抵扣。

《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，“一、下列所得，为来源于中国境外的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得。”

如果工作全部发生于香港，应就全年报酬先向香港税局申报缴纳“薪俸税”。

2、如果工作全部发生于内地，但如果有部分或者全部报酬于香港支付，同样是“有境外所得”的情形，应向内地税局申报「个人所得税」。

如果工作全部发生于内地，且一个香港课税年度（4月1日至次年3月31日）内入境香港的时间不超过60天的，或者入境香港的时间虽超过60天但不过183天并且不由香港公司支付或者承担报酬的，则无需向香港税局申报缴纳“薪俸税”。

3、如果部分时间在香港工作，同样有属“有境外所得”的情形，应向内地税局申报「个人所得税」。

在港已纳「薪俸税」可以抵扣。如果部分时间在香港工作且在一个公历年内入境香港时间超过183天，或一个课税年度内入境香港的时间在60~183天间并由香港公司支付或者承担报酬，则须就在港工作期间所获的全部报酬（无论支付地），向香港税局申报“薪俸税”。

若内地居民受雇于内地公司，外派到香港工作

1、外派到香港工作，但工薪或报酬是由内地公司（派出单位或者其他境内单位）支付或负担的，不属“有境外的所得”的情形，全部为境内所得，内地公司会预扣预缴税款。申报时在港已纳薪俸税可以抵扣。

2、外派到香港工作，工薪或报酬是由境外公司支付或负担的，有属“有境外所得”的情形。如果境外单位为境外任职、受雇的中方机构的，可以由中方机构预扣税款，并委托派出单位向主管税务机关申报纳税。中方机构未预扣税款的或者境外单位不是中方机构的，派出单位应当于次年2月28日前向其主管税务机关报送外派人员情况，包括：外派人员的姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。

中方机构包括中国境内企业、事业单位、其他经济组织以及国家机关所属的境外分支机构、子公司、使（领）馆、代表处等。

4
结论

综上，通俗些讲就是，

一个在香港工作的非永久居民，

如果是与内地公司签合同的，大多数工薪所得已经是“境内所得”，国内个税已经被代扣代缴了；

如果是与香港公司签合同的，大多数工薪所得是“境外所得”，需要自行申报个税。这部分人大多存在“两边申报”的问题，但不存在“双重征税”的问题，因为已在香港缴纳税款的可以抵扣，只需补差价，补到45%。

△图：内地综合所得个人所得税税率

 – The End –